Какие документы имнс имеет право требовать

Как известно, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций. Однако налоговая декларация — не единственный документ, который изучают инспекторы на камеральной проверке. В рамках камеральной проверки ИФНС нередко запрашивает дополнительные документы и письменные пояснения. Многие компании беспрекословно исполняют эти требования, и напрасно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Когда полиция может проверить паспорт на улице

Содержание:

• Какие документы имеет право требовать налоговая?
• ФНС подтвердила право налоговой инспекции истребовать любые документы при проведении проверок
• ФНС объяснила, какие документы могут требовать налоговики при выездной проверке
• Какие документы могут быть нужны для камеральной проверки?
• ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать
• Истребование документов при проведении налоговых проверок
• Какие документы может потребовать налоговая при проверке?

Какие документы имеет право требовать налоговая?

Какие документы имеет право запросить ИФНС, и должен предоставить налогоплательщик при камеральной и выездной проверках? При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией расчетом не предусмотрено настоящим Кодексом.

По смыслу статей 88, 93 Кодекса требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно содержать достаточно определенные данные о документах, которые истребуются налоговым органом, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки.

Если такое требование не исполнено налогоплательщиком по причине истребования документов, которые не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине неопределенности истребуемых документов, оснований для применения ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи Кодекса, не имеется. Налогоплательщик в ходе камеральной проверки представляет по требованию налогового органа те документы, которые непосредственно связаны с расчетом и уплатой суммы налога п.

Президиум ВАС РФ указал, что налоговый орган вправе требовать только те документы, которые непосредственно относятся к предмету проверки. В случае если налогоплательщик не исполнил требование, в котором запрошены дополнительные документы, не относящиеся к вопросам проверки, его нельзя оштрафовать по п.

Таким образом, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за непредставление документов по п. Налоговики в ходе камеральной проверки проверяют представленную налогоплательщиком отчетность п. Следовательно, камеральная проверка идет по тому налогу, по которому вы отчитались, и охватывает налоговый или отчетный период, указанный в отчетности.

По другим налогам и за иные периоды камеральная проверка может быть проведена только на основании соответствующей отчетности. При камеральной проверке декларации расчета ИФНС вправе потребовать от вас представить дополнительные документы или пояснения только в следующих ситуациях п. Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных вами документов, или выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС.

Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период.

По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате. Например, уточненная декларация по НДС за I квартал г. Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе п.

Пояснения об операциях имуществе , по которым применены налоговые льготы, и документы, подтверждающие ваше право на эти льготы п. Например, документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС по пп. В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению заполнена строка разд.

Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС п. Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров работ, услуг. Пояснения и любые документы в т. Предметом выездной проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов сборов , если иное не установлено гл. При этом налоговики вправе проверять один или несколько налогов сборов одновременно п. Добавим, что положения Налогового кодекса РФ не содержат запрета на проведение выездной проверки в отношении всех налогов и сборов.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса. Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты перечисления налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки, в частности:.

В силу п. Согласно п. Каких-либо ограничений по объему и составу истребуемых документов данная норма не содержит.

Должностное лицо налогового органа самостоятельно определяет объем документов, необходимых для проверки. Ранее в п. В обоснование отказа в привлечении к административной ответственности Верховный Суд РФ указал на то, что не были исследованы вопросы о необходимости истребованных документов для исчисления и уплаты налогов, а также о том, возложена ли на налогоплательщика нормами налогового законодательства обязанность представлять данные документы.

Вместе с тем, отменяя судебные акты нижестоящих судов, в том числе в части привлечения к ответственности, и передавая дело на новое рассмотрение, Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от Инспекция, в свою очередь, имеет право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики в том числе оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов и анализы счета.

Таким образом, по нашему мнению, в случае выявления несоответствия выручки от реализации товаров в целях бухгалтерского учета доходам от реализации товаров, отраженным в декларации по налогу на прибыль, налоговый орган для выяснения всех обстоятельств вправе истребовать пояснения таких расхождений, а также оборотно-сальдовые ведомости и карточки по счетам бухгалтерского учета, отражающие доходы и расходы.

Единственным ограничением по истребованию в ходе выездной налоговой проверки указанных документов может служить их отсутствие по причине особенностей бухгалтерского учета, закрепленного в учетной политике организации. К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы.

Документы, которые должны прилагаться к декларации п. Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, указанные в ст. В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые: - или противоречат другим сведениям из этой же декларации; - или не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал.

Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам. Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов п.

ФНС подтвердила право налоговой инспекции истребовать любые документы при проведении проверок

В статье рассматриваются вопросы взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами при проведении выездных и камеральных налоговых проверок с учетом правоприменительной практики. Проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах осуществляется налоговыми органами посредством налогового контроля, в частности проведением камеральных и выездных налоговых проверок. Нормы НК РФ позволяют налоговым органам в ходе проверок применять различные методы налогового контроля: допросы, осмотры, истребование, выемку и экспертизу документов, инвентаризацию. Документы, которые налоговые органы получают или оформляют в ходе проведения налоговых проверок, являются частью материалов этих проверок и должны быть приобщены к ним.

Налоговые органы при приведении выездной проверки по НДС вправе самостоятельно выбирать виды документов, которые должен представить налогоплательщик. Налогоплательщик не согласился с требованиями инспекции представить в ходе выездной проверки по НДС главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость в разрезе контрагентов годовую и поквартальную , копии приказов о назначении на должность руководителя организации и главбуха, копии штатного расписания, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, журналы-ордера, ведомости, анализ счетов и субсчетов, анализ субконто за проверяемый период с разбивкой по кварталам, карточки по счетам по контрагентам. Налогоплательщик посчитал, что инспекцией истребовано избыточное количество документов, которые не относятся к предмету выездной налоговой проверки правильность исчисления НДС. По мнению налогоплательщика, затребованные документы не являются первичными документами налогового и бухгалтерского учета и не имеют прямого отношения к формированию налоговой базы по налогам, порядку их учета и уплаты.

ФНС объяснила, какие документы могут требовать налоговики при выездной проверке

Какие документы имеет право запросить ИФНС, и должен предоставить налогоплательщик при камеральной и выездной проверках? При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией расчетом не предусмотрено настоящим Кодексом. По смыслу статей 88, 93 Кодекса требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно содержать достаточно определенные данные о документах, которые истребуются налоговым органом, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки. Если такое требование не исполнено налогоплательщиком по причине истребования документов, которые не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине неопределенности истребуемых документов, оснований для применения ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи Кодекса, не имеется. Налогоплательщик в ходе камеральной проверки представляет по требованию налогового органа те документы, которые непосредственно связаны с расчетом и уплатой суммы налога п. Президиум ВАС РФ указал, что налоговый орган вправе требовать только те документы, которые непосредственно относятся к предмету проверки. В случае если налогоплательщик не исполнил требование, в котором запрошены дополнительные документы, не относящиеся к вопросам проверки, его нельзя оштрафовать по п.

Какие документы могут быть нужны для камеральной проверки?

Купить систему Заказать демоверсию. Истребование документов при проведении камеральной проверки. Истребование документов. Один из основных спорных вопросов, связанных с камеральной проверкой, - какие документы и в каком объеме может запросить налоговый орган при ее проведении.

.

ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать

.

.

Истребование документов при проведении налоговых проверок

.

.

Какие документы может потребовать налоговая при проверке?

.

.

.

.

.